DECRETO CRESCITA: NUOVA MINI IRES 2019

Il Governo giovedì scorso ha varato il cosiddetto “Decreto crescita” che fra le altre novità introduce una nuova MINI IRES operativa dal 2019.

La norma in questione va a sostituire quella introdotta dalla L. 145/18 (legge di bilancio 2018) commi 28-34 che in effetti si presentava molto macchinosa e con scarsi effetti in termini di risparmio di imposta.

QUALE E’ IL RISPARMIO FISCALE PREVISTO DALLA NUOVA NORMA

La nuova norma prevede che l’aliquota di imposta IRES (24%), al ricorrere di determinate condizioni, è ridotta di una quota crescete nei futuri periodi di imposta e specificamente dall’1,5% del 2019 fino al 4% del 2022. In soldoni l’aliquota IRES del 2019 potrà scendere dal 22,5% nel 2019 (24%-1,5%) fino al 20% (24%-4%) nel 2022.

QUALI SONO LE CONDIZONI PER POTER APPLICARE LA NUOVA NORMA

La norma prevede il verificarsi di due differenti condizioni per poter beneficiare della riduzione dell’imposta IRES ossia

– gli utili di esercizio devono esser accantonati a riserva. Va sottolineato che rilevano gli accantonamenti a riserva realizzati con gli utili maturati a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2018. Si evidenzia che non rilevano ai fini dell’agevolazione gli accantonamenti a riserve “non disponibili” quali quelli derivanti da rivalutazioni di beni d’azienda;

– il patrimonio netto deve subire un incremento.

ESEMPLIFICAZIONE

Volendo esemplificare ed assumendo come primo elemento di riferimento l’utile del 2018 che, per semplicità espositiva, verrà quantificato pari a 100 ed ipotizzando che lo stesso sia stato interamente accantonato a riserva libera, avremo che nel 2019 l’incremento del patrimonio netto è pari a 100 e questo valore rappresenterà il tetto massimo dell’utile 2019 su cui applicare l’aliquota ridotta del 22,5% (24%-1,5%). In caso di utile 2019 pari a 150, quindi, 100 sconterà l’aliquota dal 22,5% mentre 50 sconterà l’aliquota ordinaria del 24%. Nel caso contrario di utile 2019 inferiore a 100, per esempio 80, l’eccedenza non utilizzata e pari a 20 (100-80) verrà riportata al nuovo esercizio.

NOTE

Evidenziano diversi giornali che la nuova norma ricorda nell’impostazione l’abrogata ACE, che a sua volta ricordava la DIT (dual income tax) introdotta da Visco nel lontano 1997, tuttavia a differenza delle precedenti norme agevolative citate in questo caso non rilevano i versamenti in conto aumento del patrimonio netto da parte dei soci, in questo caso infatti rilevano solo gli incrementi del patrimonio netto rispetto a quello al 31/12/17 (ossia al patrimonio netto risultante dal bilancio al 31/12/18 senza considerare l’utile maturato nell’anno).

Naturalmente la norma in fase di conversione in legge potrà essere modificata (in meglio o in peggio) o stravolta e cambiata in qualcos’altro che ci stupirà.